證券時(shí)報(bào)記者 譚楚丹

　　近日，財(cái)政部披露了19份罰單，涉及3家會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其相關(guān)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。其中，亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“亞太所”）被暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)12個(gè)月，該所已經(jīng)連續(xù)兩年因城投業(yè)務(wù)等問題受罰。

　　亞太所作為老牌會(huì)計(jì)師事務(wù)所，此次旗下有8名簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師亦受到不同程度處罰，有兩人被暫停執(zhí)業(yè)12個(gè)月。據(jù)證券時(shí)報(bào)記者統(tǒng)計(jì)，亞太所已有逾七成合伙人在今年離開。

　　為進(jìn)一步壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)責(zé)任，監(jiān)管部門采取“資格罰”的雷霆手段，提高違法違規(guī)成本。今年以來，已有5家會(huì)計(jì)師事務(wù)所遭限制業(yè)務(wù)活動(dòng)。上述成立時(shí)間已有40年且具有一定規(guī)模和影響力的亞太所，其慘痛教訓(xùn)給審計(jì)行業(yè)敲響了警鐘。

　　連續(xù)兩年

　　因城投業(yè)務(wù)等問題受罰

　　早在2023年6月至9月，財(cái)政部組織檢查組對(duì)多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，如今處罰陸續(xù)落地。10月12日，財(cái)政部披露多達(dá)19張罰單，涉及立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所、普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所、亞太所及其相關(guān)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

　　其中，亞太所面臨較為嚴(yán)重的處罰。根據(jù)罰單，經(jīng)檢查后，財(cái)政部發(fā)現(xiàn)亞太所存在五大問題，分別為“未識(shí)別被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)”、“審計(jì)工作底稿存在虛假記載”、“審計(jì)調(diào)整依據(jù)不充分”、“未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑”和“已知委托人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理失當(dāng)，不予糾正”。

　　出問題的項(xiàng)目基本為城投領(lǐng)域的審計(jì)項(xiàng)目，涉及的城投平臺(tái)有重慶市南川區(qū)城市建設(shè)投資集團(tuán)（以下簡(jiǎn)稱“南川城投”）、連江縣國有資產(chǎn)投資集團(tuán)（以下簡(jiǎn)稱“連江國投”）、金湖堯鄉(xiāng)文化旅游集團(tuán)（以下簡(jiǎn)稱“金湖堯鄉(xiāng)”）等6家企業(yè)。

　　財(cái)政部表示，對(duì)亞太所給予警告，沒收南川城投、金湖堯鄉(xiāng)、連江國投3個(gè)2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目違法所得80.8萬元，并對(duì)南川城投2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目處違法所得5倍罰款150萬元、暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)12個(gè)月的行政處罰。

　　事實(shí)上，一年前亞太所已經(jīng)被財(cái)政部暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)3個(gè)月。彼時(shí)該所同樣因城投業(yè)務(wù)受罰，主要存在“期初余額檢查程序執(zhí)行不到位”、“審計(jì)調(diào)增企業(yè)無形資產(chǎn)和營(yíng)業(yè)外收入的依據(jù)不充分，發(fā)表的審計(jì)意見不恰當(dāng)”、“未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑”等問題。

　　多名合伙人另起爐灶

　　業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，財(cái)政部對(duì)一家成立有40年時(shí)間的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行停業(yè)重罰，在業(yè)內(nèi)形成了有力震懾。中介機(jī)構(gòu)要想打造“百年老店”，應(yīng)提升內(nèi)部治理、質(zhì)量控制水平，推動(dòng)業(yè)務(wù)行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

　　亞太所創(chuàng)建于1984年，總部位于北京，是國內(nèi)首批獲得證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，目前在全國有34家分所。該公司官網(wǎng)稱，2021年該所綜合實(shí)力在業(yè)內(nèi)排名第17位。

　　從規(guī)模看，2023年亞太所收入總額為6.58億元，其中證券服務(wù)業(yè)務(wù)收入為3.96億元，占比60%。不過考慮到前述罰單的影響，業(yè)內(nèi)預(yù)計(jì)其項(xiàng)目會(huì)面臨快速流失。華東一名券商投行人士向證券時(shí)報(bào)記者分析，核心骨干和一線員工基本上已帶著項(xiàng)目離開了亞太所。

　　據(jù)悉，2023年末亞太所有74名合伙人，352名注冊(cè)會(huì)計(jì)師。記者查詢中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)官網(wǎng)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，截至今年10月13日，該所人員大幅流失，合伙人已銳減至19人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)剩余142人。

　　值得一提的是，今年北京一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所跑馬圈地引人注目。于2021年獲批執(zhí)業(yè)的北京國府嘉盈會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“國府嘉盈”）今年接連在全國成立9家分所。記者查詢發(fā)現(xiàn)，國府嘉盈16名合伙人中至少有9人來自亞太所。

　　今年快速設(shè)立6家分所的北京亞泰國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所也受到關(guān)注，其16名合伙人中也有多名人士來自亞太所。

　　審計(jì)監(jiān)管迎新常態(tài)

　　證券時(shí)報(bào)記者注意到，今年以來，監(jiān)管部門從嚴(yán)從快查辦惡性違法違規(guī)案件，釋放強(qiáng)烈“嚴(yán)監(jiān)管”信號(hào)，已有多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨“資格罰”。

　　曾有監(jiān)管人士認(rèn)為，中介機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)企業(yè)的異常情形選擇“睜一只眼閉一只眼”，未對(duì)發(fā)行人重大異常情形進(jìn)一步核查，從而未能發(fā)現(xiàn)相關(guān)項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)度與實(shí)際不符的情況，導(dǎo)致審計(jì)失敗、盡職調(diào)查失效，反映出相關(guān)中介機(jī)構(gòu)履職存在嚴(yán)重缺位。

　　5月13日，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所因上市公司金通靈造假案被罰沒逾4000萬元，并被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月。3個(gè)月后（8月16日），天職國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所因奇信股份項(xiàng)目被證監(jiān)會(huì)罰沒逾2000萬元，同時(shí)被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月。

　　9月13日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)分別發(fā)布對(duì)普華永道的行政處罰。因涉及恒大地產(chǎn)2018年審計(jì)項(xiàng)目的違法行為，財(cái)政部沒收普華永道違法所得并處罰款共1.16億元，同時(shí)對(duì)其警告、暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)6個(gè)月、撤銷普華永道廣州分所的行政處罰；證監(jiān)會(huì)則對(duì)該所罰沒3.25億元。同月，因宏圖高科造假案，證監(jiān)會(huì)對(duì)蘇亞金誠會(huì)計(jì)師事務(wù)所罰沒1950萬元，并暫停從事證券業(yè)務(wù)6個(gè)月。